Zakup maszyny, komputera, urządzenia produkcyjnego czy samochodu dostawczego często stanowi dla przedsiębiorcy znaczący wydatek. Jeżeli kupiony składnik majątku spełnia warunki uznania go za środek trwały, jego wartości zazwyczaj nie rozlicza się jednorazowo w kosztach. Standardowo wydatek jest ujmowany stopniowo poprzez odpisy amortyzacyjne.

Przepisy przewidują jednak sytuacje, w których wartość środka trwałego można rozliczyć jednorazowo. W 2026 roku przedsiębiorcy mogą korzystać przede wszystkim z trzech rozwiązań:

• jednorazowego rozliczenia składników majątku o wartości do 10 000 zł,
• jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych do 100 000 zł,
• jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis do 213 000 zł.

Każde z tych rozwiązań ma inne warunki, limity i ograniczenia. Wybór właściwej metody powinien więc zostać poprzedzony sprawdzeniem wartości środka trwałego, jego klasyfikacji KŚT oraz statusu podatnika.

Najważniejsze limity jednorazowej amortyzacji w 2026 roku

Rodzaj rozliczenia	Limit w 2026 roku	Kto może skorzystać?
Niskocenny środek trwały	do 10 000 zł wartości początkowej	każdy podatnik spełniający warunki rozliczenia kosztu
Fabrycznie nowy środek trwały	do 100 000 zł odpisów rocznie	podatnicy prowadzący działalność gospodarczą
Pomoc de minimis	do 213 000 zł odpisów rocznie	mali podatnicy i niektórzy podatnicy rozpoczynający działalność
Limit przychodów małego podatnika	8 517 000 zł	limit przychodów ze sprzedaży za 2025 rok

Ministerstwo Finansów potwierdza, że w 2026 roku limit jednorazowej amortyzacji de minimis wynosi 213 000 zł, natomiast limit przychodów uprawniający do statusu małego podatnika wynosi 8 517 000 zł.

Czym jest jednorazowa amortyzacja?

Jednorazowa amortyzacja umożliwia ujęcie całego lub znacznej części odpisu amortyzacyjnego w kosztach podatkowych w jednym okresie, zamiast rozliczania wydatku przez kilka kolejnych lat.

Oznacza to, że przedsiębiorca może szybciej obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu. Nie zawsze jednak będzie to rozwiązanie najkorzystniejsze. Jeżeli firma osiąga niewielki dochód albo ponosi stratę, rozłożenie amortyzacji na kolejne lata może być bardziej opłacalne niż jednorazowe wykorzystanie kosztu.

Decyzję należy więc rozpatrywać nie tylko pod kątem prawa do zastosowania jednorazowej amortyzacji, lecz także przewidywanego dochodu i zobowiązań podatkowych firmy.

1. Jednorazowe rozliczenie środka trwałego do 10 000 zł

Najprostsze rozwiązanie dotyczy składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł.

Podatnik może wówczas:

• nie wprowadzać składnika do ewidencji środków trwałych i ująć wydatek bezpośrednio w kosztach w miesiącu oddania go do używania,
• wprowadzić składnik do ewidencji i dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego,
• zastosować standardową amortyzację rozłożoną w czasie.

Jeżeli podatnik zdecyduje się na jednorazowy odpis amortyzacyjny, może go dokonać w miesiącu oddania środka trwałego do używania albo w miesiącu następnym.

Przykład

Przedsiębiorca kupił komputer o wartości początkowej 7 500 zł. Sprzęt ma być wykorzystywany w działalności przez okres dłuższy niż rok.

Przedsiębiorca może:

• ująć 7 500 zł bezpośrednio w kosztach,
• wprowadzić komputer do ewidencji środków trwałych i dokonać jednorazowego odpisu,
• amortyzować komputer stopniowo.

Odpisy dotyczące środków trwałych o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł nie pomniejszają limitu 213 000 zł przewidzianego dla amortyzacji de minimis.

Wartość netto czy brutto?

Przy ustalaniu wartości początkowej znaczenie ma sposób rozliczenia VAT.

Jeżeli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT i ma prawo do pełnego odliczenia podatku, wartość początkową zazwyczaj ustala się w kwocie netto. Jeżeli VAT nie podlega odliczeniu, odpowiednia część podatku zwiększa wartość początkową środka trwałego.

Dlatego ten sam zakup może u jednego przedsiębiorcy mieścić się w limicie 10 000 zł, a u innego już go przekraczać.

2. Jednorazowa amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych do 100 000 zł

Drugie rozwiązanie jest dostępne dla podatników prowadzących działalność gospodarczą i nie wymaga posiadania statusu małego podatnika.

Limit wynosi 100 000 zł w roku podatkowym. Dotyczy jednak wyłącznie nabytych, fabrycznie nowych środków trwałych zaliczanych do grup 3–6 oraz 8 Klasyfikacji Środków Trwałych.

W praktyce mogą to być między innymi:

• maszyny i urządzenia produkcyjne,
• kotły i maszyny energetyczne,
• specjalistyczne urządzenia,
• sprzęt techniczny,
• komputery i urządzenia biurowe,
• narzędzia, wyposażenie i inne ruchomości zaliczone do grupy 8 KŚT.

Z preferencji nie skorzystają między innymi budynki, lokale oraz środki transportu zaliczone do grupy 7 KŚT, w tym samochody osobowe.

Jakie warunki trzeba spełnić?

Jednorazowa amortyzacja do 100 000 zł może zostać zastosowana, gdy:

• wartość początkowa jednego fabrycznie nowego środka trwałego wynosi co najmniej 10 000 zł,

albo

• przedsiębiorca nabył co najmniej dwa fabrycznie nowe środki trwałe,
• ich łączna wartość wynosi co najmniej 10 000 zł,
• wartość każdego z nich przekracza 3 500 zł.

Limit 100 000 zł obejmuje łączną wartość jednorazowych odpisów oraz określonych wpłat na poczet nabycia środka trwałego zaliczonych wcześniej do kosztów.

Przykład – jedna maszyna

Firma kupiła fabrycznie nową maszynę produkcyjną o wartości 65 000 zł i wprowadziła ją do ewidencji środków trwałych w 2026 roku.

Jeżeli maszyna jest prawidłowo zaliczona do jednej z grup 3–6 lub 8 KŚT, przedsiębiorca może dokonać jednorazowego odpisu w wysokości 65 000 zł.

Przykład – kilka urządzeń

Przedsiębiorca kupił dwa fabrycznie nowe urządzenia:

• pierwsze za 6 000 zł,
• drugie za 7 000 zł.

Łączna wartość wynosi 13 000 zł, a wartość każdego urządzenia przekracza 3 500 zł. Jeżeli urządzenia należą do odpowiednich grup KŚT, możliwe jest zastosowanie jednorazowej amortyzacji.

Czy jest to pomoc de minimis?

Nie. Jednorazowa amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych do 100 000 zł stanowi odrębną preferencję. Nie wymaga posiadania statusu małego podatnika ani sprawdzania wykorzystanego limitu pomocy de minimis.

3. Jednorazowa amortyzacja de minimis w 2026 roku

Trzecim rozwiązaniem jest jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis.

W 2026 roku limit jednorazowych odpisów wynosi:

213 000 zł

Jest to równowartość 50 000 euro przeliczona według właściwego kursu NBP i zaokrąglona do 1 000 zł. Limit dotyczy łącznej wartości odpisów dokonanych w danym roku podatkowym.

Kto może skorzystać?

Z jednorazowej amortyzacji de minimis mogą skorzystać:

• mali podatnicy,
• podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w danym roku podatkowym, o ile nie dotyczą ich ustawowe wyłączenia.

W 2026 roku małym podatnikiem jest przedsiębiorca, którego przychody ze sprzedaży za 2025 rok nie przekroczyły 8 517 000 zł.

W przypadku podmiotów rozpoczynających działalność występują dodatkowe ograniczenia. Przykładowo, w PIT preferencja może nie przysługiwać, jeżeli przedsiębiorca lub – w określonych przypadkach – jego małżonek prowadzili działalność w roku rozpoczęcia firmy albo w dwóch poprzednich latach. Każdy przypadek rozpoczęcia działalności należy więc zweryfikować indywidualnie.

Jakie środki trwałe obejmuje amortyzacja de minimis?

Preferencja może być stosowana do środków trwałych należących do grup 3–8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Obejmuje zatem między innymi:

• grupę 3 – kotły i maszyny energetyczne,
• grupę 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
• grupę 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,
• grupę 6 – urządzenia techniczne,
• grupę 7 – środki transportu inne niż samochody osobowe,
• grupę 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.

Środek trwały nie musi być fabrycznie nowy. W ramach de minimis można więc rozliczyć również używaną maszynę lub urządzenie, o ile spełnione są pozostałe warunki.

Samochód osobowy jest wyłączony z tej preferencji. Może zostać rozliczony jednorazowo przede wszystkim wtedy, gdy jego wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł.

Przykład – używany samochód dostawczy

Mały podatnik kupił używany samochód dostawczy zaliczany do odpowiedniej pozycji grupy 7 KŚT. Wartość początkowa pojazdu wynosi 120 000 zł.

Jeżeli pojazd nie jest samochodem osobowym w rozumieniu przepisów podatkowych, przedsiębiorca może rozważyć jednorazowy odpis w ramach pomocy de minimis.

Przykład – środek trwały droższy niż limit

Firma kupiła maszynę o wartości początkowej 250 000 zł.

W ramach pomocy de minimis może dokonać w 2026 roku jednorazowego odpisu do wysokości dostępnego limitu, maksymalnie 213 000 zł. Pozostała niezamortyzowana wartość będzie rozliczana według zasad właściwych dla dalszej amortyzacji.

Limit pomocy de minimis – o czym trzeba pamiętać?

Jednorazowa amortyzacja nie jest jedynym rodzajem pomocy de minimis. Przedsiębiorca może wcześniej korzystać między innymi z dotacji, ulg, zwolnień, dopłat lub innych form wsparcia zaliczanych do tej kategorii.

Łączna wartość pomocy de minimis przyznanej jednemu przedsiębiorstwu nie może przekroczyć 300 000 euro w okresie trzech lat. Okres ten ocenia się w sposób ciągły – przy każdej nowej pomocy należy sprawdzić pomoc otrzymaną w ciągu minionych trzech lat.

Przed zastosowaniem jednorazowej amortyzacji warto więc sprawdzić:

• czy przedsiębiorca otrzymywał wcześniej pomoc de minimis,
• jaka była wartość tej pomocy,
• czy pomoc otrzymały również podmioty powiązane zaliczane do jednego przedsiębiorstwa,
• jaka część limitu pozostaje jeszcze dostępna.

Informacje o otrzymanej pomocy można sprawdzić między innymi w systemie SUDOP prowadzonym przez UOKiK.

Czy trzeba uzyskać zgodę urzędu skarbowego?

Skorzystanie z jednorazowej amortyzacji de minimis następuje na podstawie przepisów podatkowych. Podatnik sam podejmuje decyzję o dokonaniu odpisu i nie musi wcześniej uzyskiwać zgody urzędu skarbowego.

Może natomiast wystąpić do właściwego urzędu o wydanie zaświadczenia potwierdzającego udzielenie pomocy de minimis. Dokument jest szczególnie przydatny przy ubieganiu się o kolejne formy wsparcia. Organy Krajowej Administracji Skarbowej udostępniają wzory wniosków dotyczących zaświadczeń związanych z jednorazową amortyzacją.

Urząd może poprosić między innymi o:

• fakturę lub inny dokument zakupu,
• potwierdzenie zapłaty,
• ewidencję środków trwałych,
• dokument potwierdzający dokonanie odpisu,
• informacje o wcześniej otrzymanej pomocy de minimis,
• formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc.

Dokumentację warto zgromadzić już w momencie dokonywania odpisu.

Którą metodę jednorazowej amortyzacji wybrać?

Przedsiębiorca powinien kolejno sprawdzić:

1. Czy wartość początkowa środka trwałego nie przekracza 10 000 zł?
2. Czy środek jest fabrycznie nowy i należy do grupy 3–6 lub 8 KŚT?
3. Czy przedsiębiorca posiada status małego podatnika albo spełnia warunki dotyczące rozpoczęcia działalności?
4. Czy środek trwały nie jest samochodem osobowym?
5. Czy przedsiębiorca posiada niewykorzystany limit pomocy de minimis?
6. Czy jednorazowe zwiększenie kosztów jest korzystne przy aktualnym poziomie dochodu?

Nie zawsze najwyższy możliwy odpis będzie najlepszym rozwiązaniem. Jeżeli firma planuje w kolejnych latach osiągać wyższe dochody, rozłożenie amortyzacji w czasie może dać większą korzyść podatkową.

Jednorazowa amortyzacja w 2026 roku – podsumowanie

W 2026 roku przedsiębiorcy mają do dyspozycji trzy główne możliwości szybkiego rozliczenia środków trwałych:

• składniki majątku o wartości do 10 000 zł mogą zostać ujęte jednorazowo,
• fabrycznie nowe środki trwałe z grup 3–6 i 8 KŚT mogą zostać objęte odpisem do 100 000 zł,
• mali podatnicy i wybrane firmy rozpoczynające działalność mogą skorzystać z amortyzacji de minimis do 213 000 zł.

Przed dokonaniem odpisu należy prawidłowo ustalić wartość początkową, symbol KŚT, status podatnika oraz dostępny limit pomocy de minimis.

Planujesz zakup środka trwałego?

Pomożemy sprawdzić, czy zakupione urządzenie, maszyna lub pojazd może zostać rozliczony jednorazowo oraz która metoda amortyzacji będzie odpowiednia dla Twojej firmy.

Skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym.